No mês passado eu fiz um preliminares análise libertária do mais novo plano de reforma tributária dos republicanos. Concluí que seu “Unified Framework For Fixing Our Broken Tax Code” nos deixou com muitas perguntas sem resposta para dar um veredito.
Agora os republicanos divulgaram os detalhes do seu plano. HR 1, o “Tax Cuts and Jobs Act”, foi apresentado na Câmara em 2 de novembro. O projeto de lei de 429 páginas — que tem 5 títulos, 25 subtítulos e 116 seções — altera o Código da Receita Federal de 1986 de várias maneiras.
Li boa parte do projeto de lei e dei uma olhada no resto para que você não precise fazer isso. Mas não chore por mim, li ao longo dos anos tantos projetos de lei e tanto do código tributário que quase gosto disso.
Como eu digo na minha análise de cada plano de reforma tributária, uma análise libertária é baseada em certos axiomas libertários de tributação. Uma análise libertária de qualquer plano de reforma tributária se preocupa apenas com uma coisa: até que ponto ele permite que os americanos mantenham mais dinheiro em seus bolsos e fora das mãos do Tio Sam.
Com isso em mente, vamos mergulhar nas principais características do “Tax Cuts and Jobs Act”.
As faixas de imposto atuais de 10, 15, 25, 28, 33, 35 e 39.6 são consolidadas em quatro faixas de 12, 25, 35 e 39.6 por cento. Mas, é claro, se isso é bom ou ruim depende das faixas de renda de cada taxa. Elas são melhores do que eu esperava. Os limites de renda para contribuintes solteiros são de até US$ 45,000 para a taxa de 12 por cento, acima de US$ 45,000 até US$ 200,000 para a taxa de 25 por cento, acima de US$ 200,000 até US$ 500,000 para a taxa de 35 por cento e acima de US$ 500,000 para a taxa de 39.6. Os números para casais casados que fazem a declaração em conjunto são de até US$ 90,000 para a taxa de 12%, mais de US$ 90,000 até US$ 260,000 para a taxa de 25%, mais de US$ 260,000 até US$ 1 milhão para a taxa de 35% e mais de US$ 1 milhão para a taxa de 39.6%. A taxa de 39.6% atualmente entra em vigor para casais casados com rendas acima de US$ 466,950. No entanto, no final, a taxa de 39.6% é mantida. Quão ultrajante e destrutivo é que alguns americanos terão que entregar quase 40% de sua renda ao governo apenas para o pagamento de seu imposto de renda.
A dedução padrão é aumentada de $ 6,350 ($ 12,700 para casados que fazem declaração conjunta) para $ 12,200 ($ 24,400 para casados que fazem declaração conjunta). No entanto, a isenção pessoal, atualmente no valor de $ 4,050, é eliminada. Isso parece prejudicar famílias com filhos, e especialmente famílias com mais de um filho. Vamos fazer alguns cálculos. No sistema atual, uma família com quatro filhos recebe uma isenção de $ 4,050 para cada membro da família, mais uma dedução padrão de $ 12,700. Isso chega a uma dedução de $ 37,000. No novo plano do GOP, a dedução é de apenas $ 24,000. No entanto, o aumento do Crédito Tributário Infantil, discutido abaixo, compensará isso, já que os créditos valem mais do que as deduções.
Muitas outras deduções são eliminadas ou reduzidas. Isso inclui deduções para despesas médicas, juros de empréstimos estudantis, taxas de preparação de impostos, despesas de mudança, despesas de funcionários não reembolsadas, impostos de renda estaduais e locais pagos e pensão alimentícia. A dedução do imposto sobre a propriedade é retida, mas será limitada a US$ 10,000. A dedução dos juros da hipoteca residencial é retida para hipotecas atuais, mas só se aplicará a novas hipotecas para casas que custem até US$ 500,000 (metade do valor atual). A eliminação ou redução de qualquer dedução fiscal nunca é uma coisa boa porque resulta em alguns americanos tendo uma conta de imposto mais alta, assim como um aumento na taxa de imposto. Pelo menos a dedução de doação de caridade é retida como está.
O imposto mínimo alternativo é eliminado. Isso é muito bom. Só não aplauda muito os republicanos. Eles poderiam tê-lo eliminado anos atrás, quando tiveram controle total do governo por mais de quatro anos sob George W. Bush. Mas deve ser destacado que isso afetará apenas os contribuintes de renda mais alta.
O valor da isenção do imposto sobre herança dobrará para US$ 11 milhões por pessoa. Novamente, isso é muito bom. E se você puder esperar para morrer até 2024, será ainda melhor para seus herdeiros porque o imposto sobre herança será revogado após 2023. Mas, novamente, isso afetará apenas os contribuintes de renda mais alta.
O Crédito Tributário Infantil é renomeado para Crédito Tributário Infantil e Familiar e expandido de $ 1,000 para $ 1,600 (com até $ 1,000 sendo reembolsáveis), e o limite de eliminação gradual é aumentado de $ 110,000 para $ 230,000. A novidade é um crédito de $ 300 para cada pai e dependente não filho, como membros mais velhos da família, mas o crédito expira após cinco anos. O crédito para despesas com cuidados com filhos e dependentes é retido, mas o crédito de adoção é eliminado. O Crédito Tributário de Oportunidade dos Americanos parcialmente reembolsável é retido, assim como o Crédito Tributário de Renda Recebida totalmente reembolsável. Os créditos tributários reembolsáveis são uma forma de assistência social e devem ser eliminados.
Não há mudanças nas regras tributárias para planos 401(k) e IRAs ou no tratamento de ganhos de capital e dividendos. Indivíduos que ganham mais de $200,000 por ano ($250,000 para casados que declaram em conjunto) ainda devem pagar um adicional de 3.8% do Imposto de Renda Líquida de Investimento do Obamacare sobre ganhos de capital e dividendos. O imposto de mandato individual do Obamacare também ainda está no código tributário.
Em todos os cenários que posso imaginar (e imaginei muitos) para casais ou famílias (com uma variedade de número de filhos) que estariam na nova faixa de imposto de 12 por cento (renda bruta ajustada de $ 90 mil ou menos) e não itemizariam as deduções, seus impostos seriam ligeiramente menores sob o novo plano do GOP. Os contribuintes de renda mais alta que costumavam ter uma grande quantidade de deduções itemizadas não se sairão tão bem. E nem os milionários como ter que pagar um Sobretaxa de 6 por cento.
De uma perspectiva libertária, podemos classificar cada uma dessas coisas da seguinte forma:
Reduzir o número de escalões de impostos: bom
Ampliar as faixas de renda da faixa de imposto: bom
Manter a taxa máxima de 39.6: muito ruim
Eliminar o imposto mínimo alternativo: muito bom
Manter créditos fiscais reembolsáveis: muito ruim
Aumentou a dedução padrão: bom
Eliminar a isenção pessoal: ruim
Retenção do Imposto sobre o Rendimento Líquido de Investimentos: muito mau
Manter o imposto de mandato individual do Obamacare: muito ruim
Ampliar o Crédito Fiscal Infantil: bom
Aumentar o limite de eliminação gradual do crédito infantil: bom
Eliminar deduções de juros de empréstimos estudantis e despesas de mudança: ruim
Eliminar deduções detalhadas de despesas médicas e impostos pagos: ruim
Eliminar o crédito de adoção: ruim
Limitar a dedução do imposto sobre a propriedade: ruim
Adicionar um novo crédito de $ 300: bom
Eliminar gradualmente o novo crédito de US$ 300 após cinco anos: ruim
Dobrar o valor da isenção do imposto sobre herança: bom
Eliminação gradual do imposto sobre heranças: muito bom
Limitar a dedução dos juros da hipoteca da casa: mau
Manter a dedução de caridade: bom
Impor uma sobretaxa de 6% aos milionários: muito ruim
O “Tax Cuts and Jobs Act” também afetará as empresas. A taxa de imposto corporativo é reduzida de 35 para 20 por cento. Mas por que qualquer empresa deveria pagar até mesmo um imposto de 20 por cento sobre sua renda? A maior parte disso é, em última análise, suportada pelos trabalhadores na forma de salários mais baixos e pelos consumidores na forma de preços mais altos. Uma nova taxa de 25 por cento é instituída sobre a renda empresarial de repasse (empresas unipessoais, parcerias e corporações S). No entanto, certas empresas de serviços pessoais, como médicas, jurídicas, contábeis e de consultoria, não estão incluídas. O imposto mínimo alternativo corporativo é eliminado. No entanto, a maioria das deduções e créditos empresariais, com exceção daqueles para pesquisa e desenvolvimento e habitação de baixa renda, são eliminados. A despesa total do investimento de capital é permitida por cinco anos. O plano também muda para um sistema tributário territorial no qual as empresas dos EUA geralmente pagariam apenas impostos sobre os lucros obtidos nos Estados Unidos e implementa um imposto de repatriação único de 12 por cento sobre ativos líquidos mantidos no exterior, pagável ao longo de oito anos.
O processo de Comitê Conjunto de Tributação estimou que a “Lei de Cortes de Impostos e Empregos” reduziria a receita federal em US$ 1.43 trilhão entre 2018 e 2027.
Só podemos ter esperança. Mas isso é apenas US$ 143 bilhões por ano de um orçamento que agora é de mais de US$ 4 trilhões por ano e certamente crescerá para mais de US$ 5 trilhões em dez anos. No final das contas, então, o “Tax Cuts and Jobs Act” não é um grande corte de impostos. Um corte de impostos real deixaria a fera federal sem US$ 1.43 trilhão por ano. O plano do GOP deveria ser renomeado para “Tax Reform and Jobs Act”, porque a reforma tributária não é necessariamente corte de impostos.
Deve-se ter em mente que esta “Lei de Cortes de Impostos e Empregos” está sujeita a alterações. Ela ainda precisa passar pelo Comitê de Meios e Recursos da Câmara e ser votada pelo plenário da Câmara. Então, precisa ir ao Senado para ser aprovada antes de chegar à mesa do presidente Trump. É inevitável que mudanças sejam feitas no projeto de lei ao longo do caminho. Fique ligado para outra análise libertária da versão final do projeto de lei, caso alguma mudança significativa seja feita.
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